автор: Мясникова Анастасия Сергеевна М-47
Руководитель: Чекашова Елена Алексеевна
директор центра экономических консультаций
АНОО ВО «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И САМОЗАНЯТОСТЬ В РОССИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И САМОЗАНЯТОСТЬ В РОССИИ
А.С. Мясникова
Научный руководитель: Е.А. Чекашова, директор центра экономических консультаций
АНОО ВО «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»
После принятия ФЗ от 26.07.2017 года «О внесении изменений в ст. 2 и 23 ч. 1 ГК РФ», в ГК РФ появилась фактически новая категория субъектов предпринимательства. Ст. 23 в новой редакции предоставляет гражданам возможность осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, таких граждан называют самозанятыми лицами [1].
Любой гражданин России, который не имеет работодателя и не привлекает наемной силы, может стать самозанятым. С 1 января 2019 года самозанятые лица могут подать заявку на специальную систему налогообложения, которая называется «Налог на профессиональный доход»
Налог на профессиональный доход — это, новая специальная система налогоообложения. Переход к ней осуществляется добровольным путем, и те налогоплательщики, которые не применяют эту систему налогообложения, обязаны платить налоги с учетом других налоговых систем, которые они обычно принимают.
С 2019 по 2028 года проводиться эксперименты по применению новой специальной налоговой системы в четырех регионах России (Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане), с 2020 года добавилось ещё 15 регионов нашей страны, где будет проводиться эксперимент по данной системе налогообложения.
Физические лица и предприниматели, переходящие на новую специальную налоговую систему, смогут платить доход только от деятельности, которой занимаются самостоятельно по различным налоговым ставкам (4% или 6%), что позволит вести бизнес легально и получать доход от работы без риска быть оштрафованным за незаконную предпринимательскую деятельность .
По данным Федеральной налоговой службы, наиболее популярными видами деятельности для самозанятых людей являются пассажирский транспорт, аренда квартир, консультирование, коучинг [2].
Многие из нас до сих пор не понимают различия между самозанятыми и индивидуальными предпринимателя, для этого проведем анализ, где рассмотрим сходство и различие между двумя этими категориями:
| Критерии | Самозанятые | Индивидуальные предприниматели |
| Территория применения | Ограничен 19регионами. | ИП не ограничен конкретными регионами |
| Лимит по доходам | 2,4 млн в год (не более 200 000 руб. в месяц). | Для работающих на «упрощенке» составляет не более 150 млн руб. в год. Для ИП на патенте — 60 млн руб. в год. |
| Наемные сотрудники | Нанимать работников нельзя | Не более 100 человек |
| Возможность одновременно работать по найму | Можно совмещать постоянную работу с режимом самозанятости (если в свободное от основной работы время занимаешься другой деятельностью). | Можно продолжать работать в качестве наемного сотрудника по трудовой книжке. |
| Выдача чеков | Кассовую технику приобретать не нужно. Чеки формируются через приложение-кассу «Мой налог». | Многие ИП обязаны применять онлайн-кассы. Но есть и такие, которые полностью освобождены от этой обязанности. |
| Платежи | Если услуги оказываются или товары продаются физлицам, то ставка налога — 4 % с дохода.
Если юрлицам или ИП, то ставка — 6 % с дохода. Производится уплата единого платежа, включающего в себя взнос в ФОМС с зачислением в местные бюджеты. |
Ставка налога зависит от выбранного режима. Например, для УСН с объектом налогообложения «доходы» — 6 %, а для УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — 15 %.
При доходе ИП в пределах 300 000 руб. фиксированный размер страховых взносов – 29 354 руб. При доходе ИП свыше 300 000 руб. – 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в 2019 году — 6 884 руб. |
| Налоговый вычет | Самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом. | Для ИП, применяющих спецрежимы, не предусмотрены налоговые вычеты. На них могут претендовать только ИП, которые находятся на ОСН, то есть уплачивают НДФЛ.
ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, могут получить вычет из уплачиваемых налогов на покупку онлайн-кассы. |
| Гарантии | В законе о самозанятых закреплено неухудшение условий на ближайшие 10 лет | Отсутствие стабильности. Например, уже известно, что фиксированные взносы для ИП в 2020 году вырастут до 32 448 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в 2020 году составят 8 426 руб. |
| Послабления | Штрафы в первый год эксперимента по введению спецрежима применяться не будут. В рамках пилота штраф составит 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. | Впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, то есть воспользоваться налоговыми каникулами (есть ограничения по сферам деятельности). В большинстве субъектов РФ «льгота» действует по 31 декабря 2020 года. |
| Ограничения по деятельности | Реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных целей. Добыча и (или) реализация полезных ископаемых. Работа по договору поручения, комиссии или агентскому договору. |
ИП не имеет права заниматься торговлей и производством алкоголя; разработкой, строением, обслуживанием, утилизацией и продажей авиационной и военной техники, оружия, боеприпасов, взрывчатых вещества, пиротехники. Также существует ряд других запретов.
Кроме того, есть ограничения для спецрежимов. Например, для ИП на патенте перечень видов предпринимательской деятельности сильно лимитирован [3]. |
Зачастую индивидуальные предприниматели становятся самозанятыми для оптимизации налогов. Несмотря на то, что не было резкого увеличения или значительных изменений в налоговой системе, эта тенденция опасна. Есть основания полагать, что из-за этой «уловки» страховые фонды могут потерять около 300 миллионов рублей, хотя разработчики самозанятых проектов поняли, что многие индивидуальные предприниматели, которые не нанимают сотрудников, будут использовать эту опцию.
Также неясно, следует ли осуществлять контроль за деятельностью самозанятых лиц, выполнять некоторые «гигиенические» мероприятия, и проверять их налоговыми инспекторами так же, как предприниматели на предмет незаконной деятельности, на данный момент эта проблема существует [4].
Что касается перспектив развития, Министерство экономического развития предлагает рассмотреть долю самозанятого населения в возрасте 15-72 лет, занятого в неформальной экономике, в качестве доли от общей численности занятого населения в качестве критерия для выбора эксперимента страны 2020 года по национальной теме.
По оценкам Министерства финансов РФ, к 2024 году, учитывая влияние налоговой системы на самозанятых лиц, число выявленных самостоятельно занятых граждан увеличится до 2,4 миллиона человек по сравнению с 250 тысячами человек в 2019 году.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
- Федеральный закон от 26. 07. 2017 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс] // Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
- Фаустова Д. И. Перспективы развития налогообложения самозанятости в РФ// SCI-ARTICLE.RU: электрон. журнал. — 2016.- № 40. [Электронный ресурс]. URL.: http://sci-article.ru
- Нестеренко, Ю.Н. Развитие социального предпринимательства в экономике России: монография: [16+] / Ю.Н. Нестеренко, А.А. Плюхина. – Москва: Креативная экономика, 2017. – 154 с. : табл., граф., схем. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=499019
- Российское предпринимательство: всероссийский научно-практический журнал по экономике : журнал / гл. ред. Е.Г. Абрамов. – Москва : Креативная экономика, 2018. – Т. 19, № 12. – 623 с. : схем., табл., ил. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=561720
